今回は、個人住民税における寄附金税額控除を見ていきます。都道府県・市区町村や住所地の都道府県共同募金会・日本赤十字社支部に対する寄附金、住所地の都道府県・市区町村が条例で指定した寄附金を支出した場合は、個人住民税（翌年度）において寄附金税額控除を受けることができます。この寄附金税額控除を受けるには、所得税の確定申告又は住所地の市区町村に申告を行っていただく必要があります。なお、注意点としまして、住民税の控除を受けるために、住所地の市区町村に申告書を提出した場合、所得税の控除は受けられません。

特定寄附金を下記の主な４つを挙げておきます。

①国又は地方公共団体に対する寄附金（学校の入学に関して寄附するものは特定寄附金には該当しません。）②震災関連寄附金（国又は東日本大震災により著しい被害が生じた地方公共団体に対して支出した寄附金）③政治活動に関する寄附金（１）政党（２）政治資金団体（３）その他の政治団体で一定のもの④国の控除対象寄附金の内、都道府県・市区町村が条例で指定する寄附金。

税額控除額の計算式は（寄附金（※１）－２千円）×１０％（※２）　ここでは、都道府県・市区町村に対する寄附金であるふるさと寄附金の計算式は割愛いたします。※１　総所得金額等の３０％が限度　※２　都道府県が指定した寄附金は４％、市区町村が指定した寄附金は６％。都道府県と市区町村両方が指定した寄附金の場合は１０％

以上、住民税の寄附金税額控除を見てきましたが、所得税の寄附金控除を受けたい場合は、必ず税務署で申告手続きをして下さい。そうすると、自動的に住民税の方でも要件を満たす寄附金であれば税額控除できることになります。

以前の２月２日付の当ブログで、「確定申告始まる」と題して、公的年金等に係る雑所得を有する方の確定申告方法が変更になった点を触れました。内容は、公的年金等の収入金額が４００万円以下で他の所得金額が２０万円以下の場合は確定申告は不要となりました。今回はこの関連で私の住民税の実務で実際に遭遇した納税者の方のケースを紹介したいと思います。

納税者Ａさんは、区役所の市民税の窓口に来ました。Ａさんの昨年の収入は、公的年金（源泉徴収票の支払い金額は３００万円）と公的年金以外に郵貯の確定年金（書面を持参し、収入金額１００万円、必要経費５０万円、所得金額５０万円。所得税の金額は忘れてしまいましたが、差し引かれていました。）があります。Ａさんは窓口に来所して開口一番、「この確定年金を公的年金と一緒に市民税の申告をすると、それだけ市民税が多くなるから、この確定年金を除外して公的年金のみ申告して良いものか。根拠は、確定年金の方は所得税が差し引かれているので、精算済みだと考えている。」との申し出内容でした。

私は、Ａさんは申告の方法を選択（公的年金のみ申告しても良いし、公的年金と確定年金を一緒に申告しても良いと本人に選択権が認められている）できると勘違いしていることをすぐに察しました。Ａさんに指導しましたのは、確かに確定年金は所得税が差し引かれているが、あなたの場合の確定年金の所得金額は５０万円であるので、他の所得が２０万円を超えているので税務署で合わせて申告をする必要があると。Ａさんも誤解が解けたようで、税務署でその足で申告に行ってくるとのことで、私も理解してもらって良かったと思えたそんな１日でした（笑）

今回はちょっとマイナー（マイナーと表現しましたのは、身近でありながら、所得税等のような目立った税目でないという意味での個人的観測です。）な住民税（市府民税のことです。）に焦点を当ててみました。今回取り上げたい事例は、給与所得者が年の中途で退職した場合の住民税の納付の件を考えてみます。

事例を示しましょう。Ａさんは４４歳で公務員でしたが、税に携わった経験から税理士になりたいと考えました。思い悩んだ挙句、役所を平成２３年の７月に退職した場合を考えてみます。そもそも住民税の課税というのは、給与所得者（サラリーマン）の場合、毎月の給与から差し引かれ（このことを特別徴収制度と言います。）勤務先が本人に代わって翌月１０日までに納付しているところが大半だと思います。

住民税の「年度」は特に注意を要するところ。所得税は暦年で計算しますが住民税は１年遅れになります。今の時期であれば平成２３年分（税務署で使う表現）が住民税は１年遅れの平成「２４年度」という表現に変わります。

上の例で言いますと、平成２３年７月に辞めているということは、平成２２年中は勤務していたことにより、退職していないのなら、平成２３年６月から平成２４年５月までの１年間で勤務先から差し引かれる予定でした。

しかし、平成２３年７月で退職したため、勤務先から６月分と７月分は差し引いて精算はできていますが、残り平成２４年５月までの１０ヶ月間は本人Ａさんが自身で納付することになります。住民税の納期は４期（６月８月１０月１月）により、納期の期間で納付することになります。納税者によっては、金額も高額になる場合もあり、また、退職している関係で支払えない場合も出ることに問題がはらみます。区役所から請求が来た場合、住民税の課税方法がそのようになっていることを頭に入れておいて下さると良いです。